Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunda; … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, … şubesi olan … taahhüdünde bulunan… İnşaatı Kazı Yükleme, Nakil, Boşaltma, Serme ve Sıkıştırma İşlerinde Kil ve Taş Nakliye işlerinde kullanılmak üzere şirketinizin aktifinde kayıtlı 15 adet damperli kamyonun kiraya verildiği belirtilerek,

             -Türk firması olarak yurt dışında şube olarak faaliyet gösteren … taahhüdünde bulunan söz konusu işlerde kullanılmak üzere kiraya verilen araçların hizmet ihracı kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği,

             -Elde edilen kazancın kurumlar vergisinden istisna olup olmadığı,

            -Akaryakıt, tamir-bakım malzemeleri, işçilerinizin yeme ve barınma ihtiyaçlarının adı geçen şirket tarafından karşılanarak hesaplanan istihkak bedelinden düşülmesi nedeniyle işverence karşılanan bu maliyet unsurları için fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği,

            -Şirketiniz tarafından Azerbaycan’daki satıcılardan temin edilen mal ve hizmet bedellerinin sonuç hesaplarına nasıl intikal ettirileceği,

            -Yurt içinde alınıp yurt dışına gönderilen tamir ve bakım malzemelerinin kambiyo mevzuatı çerçevesinde değerlendirilip değerlendirilmeyeceği, ayrıca KDV’sinin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı,

            -…’a şirketiniz tarafından kesilecek faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı,

            -Şirketiniz tarafından işverenin Türkiye’deki merkezine fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği, düzenlenmesi halinde kurumlar vergisi ve KDV karşısındaki durumunun ne olacağı

            hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.         

             KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN

            Katma Değer Vergisi Kanununun;

            - 1/1 inci maddesinde; ticari, sınaî, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,

            - 6/b maddesinde, hizmet ifalarında işlemin (hizmetin) Türkiye’de yapılmış sayılması için hizmetin Türkiye’de yapılması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması gerektiği,

            - 11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler, serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetlerinin KDV den istisna olduğu,

            - 12/2 nci maddesinde ise; yurt dışındaki müşteri tabirinin ikametgâhı, işyeri, kanunî ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubelerini ifade ettiği

            hüküm altına alınmıştır.

            Buna göre...