Özelge

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü

Sayı	:	E-11395140-105[VUK-3-4333]-629377		16.05.2025
Konu	:	Yıllara sari inşaat işlerinde enflasyon düzeltmesi

   

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; şirketinizin fiiliyatta sadece yıllara sari inşaat ve onarım işleri faaliyetinde bulunduğu, 1/10/2023 - 30/9/2024 şeklinde özel hesap dönemine tabi olduğu, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun geçici 33 üncü maddesi kapsamında enflasyon düzeltmesini ilk defa uygulayacağınız 30/9/2024 tarihinden önce başlamış olduğu yıllara sari inşaat işi kapsamında projelerinizin bulunduğu, söz konusu işlere ait hak ediş ve maliyetlerin tek düzen hesap planı gereği "170-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri" ve "350-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakedişleri" hesaplarında muhasebeleştirildiği, 30/9/2024 tarihi itibarıyla bahsi geçen 170 ve 350 No.lu hesapların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucunda oluşan enflasyon düzeltmesi farkı tutarının pozitif veya negatif olmasına göre "178-Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme" veya "358-Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme" hesaplarına kaydedildiği belirtilerek, bu kapsamda;

- Enflasyon düzeltmesinin yapıldığı 30/9/2024 tarihi itibarıyla ortaya çıkan ve ilgili hesaplarda takip edilen enflasyon düzeltmesi farkı tutarlarının, işin bittiği yılda gelir/gider olarak muhasebeleştirilip muhasebeleştirilemeyeceği, kurumlar vergisi matrahının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı,

- Söz konusu enflasyon düzeltmesi farklarının gelir/gider olarak muhasebeleştirilmesi yerine "570- Geçmiş Yıllar Karları" veya "580-Geçmiş Yıllar Zararları"  hesaplarıyla ilişkilendirilerek kapatılmalarının mümkün olup olmadığı,

- Yıl içinde geçici kabulü yapılan yıllara sari inşaat onarım işlerine ait 170 ve 350 no.lu hesapların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gereken son dönemin; geçici kabulün yapıldığı geçici vergi dönemi olup olmayacağı, geçici vergi döneminin olmaması halinde, yıl sonuna kadar her geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılıp yapılamayacağı,

- Hesap dönemi sonunda 170 ve 350 no.lu hesaplar gelir tablosuna taşınacağı için bilançoda yer almayacağından, enflasyon düzeltmesine tabi tutulup tutulmayacağı

hususlarında Defterdarlığımız görüşünü talep ettiğiniz anlaşılmaktadır. 

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde, "Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir.

Mükellefler bu madde kapsamına giren hallerde her inşaat ve onarma işinin hasılat ve giderlerini ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterlerin ayrı sayfalarında göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın Mart ayının başından yirmibeşinci günü akşamına kadar vermeye mecburdurlar."  hükmüne yer verilmiştir.

  Öte yandan...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.