Özelge

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü

 

Sayı	:	E-84974990-130[KDV-2/İ/11-2024/17]-534744		19.09.2024
Konu	:	Üretilen alabalığın dışarıdan hizmet alınarak temizlenip paketlenme işlemi sonrası ihraç kayıtlı teslimi.

 

 

 

 

İlgi

:

… evrak kayıt tarih ve … sayılı özelge talep formunuz.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, su ürünleri yetiştiricilik belgesi sahibi Şirketinizin ağ kafeslerde alabalık (Türk somonu) yetiştiriciliği faaliyetinde bulunduğu, üretimi yapılan alabalıklar için ayıklama (içi temizlenerek kafa kısmının alınması) ve paketleme (şoklama yapılarak paket haline getirilmesi) hizmetleri alındığı belirtilerek söz konusu hizmetler sonrasında 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydıyla teslimin mümkün olup olmadığı hususunda görüş talep edilmektedir.

 

 3065 sayılı KDV Kanununun;

 

-1/1 maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

 

-11/1-c maddesinde, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV'nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı,

 

hüküm altına alınmıştır

 

İhraç kayıtlı teslimlerde tecil-terkin uygulamasının usul ve esasları KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-8.) bölümünde belirlenmiş olup, Tebliğin (II/A-8.3.) bölümünde;

 

 "Tecil-terkin uygulamasından "imalatçı" vasfını haiz satıcılar yararlanabilir.

İmalatçının;

 

- Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesini haiz olması veya Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi ve işletme onay belgelerinden(üretici belgesi) herhangi birine sahip olması, (Bu belgeler sonraki bölümlerde "imalatçı belgesi" olarak anılacaktır.)

 

- İlgili meslek odasına kayıtlı bulunması,

 

- Üretimin yapıldığı dönemde yürürlükte bulunan Sanayi Sicil Tebliğlerinde öngörülen sayıda işçi çalıştırması ve gerekli araç parkına sahip olması veya kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olması,

 

gerekmektedir.

 

Bu şartlara sahip olan imalatçılarca, ihraç kaydıyla ihracatçılara mal teslim edilen dönemde ve bir defa olmak üzere "imalatçı belgesi" ve ilgili meslek odasına üyelik belgesinin birer örneği, ilgili dönem KDV beyannamesinin verilme süresine kadar bağlı oldukları vergi dairesine bir dilekçe ekinde verilir.

 

İmalatçı niteliğindeki değişiklikler ve imalatçı niteliğinin kaybedilmesi halleri ayrıca vergi dairesine bildirilir.

 

İmalatçılar, ihraç kaydıyla teslim ettikleri malların bir kısmını piyasadan hazır olarak satın alabilirler. Bu durumda...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.