Özelge

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Muğla Defterdarlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

 

Sayı	:	E-93996897-130-77445		09.05.2024
Konu	:	Uluslararası Taşımacılık Faaliyeti Kapsamında Seyahat Acenteleri Tarafından Düzenlenen Faturalarda KDV Uygulaması

 

 

 

 

İlgi

:

… tarihli özelge talep formu.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda,

-A grubu seyahat acentesi olduğunuz, gemi acenteliği ve yurt içindeki bazı turistik bölgelerde rehberlik hizmeti faaliyetleriyle iştigal ettiğiniz,

-Marmaris-Rodos arası yolcu taşımacılığı yapan … A.Ş.nin bilet satışını yaptığınız, Rodos'a gitmek isteyen yolculara taban fiyat üzerine komisyon kazancınızı ekledikten sonra fatura düzenlediğiniz, … A.Ş. tarafından da Şirketinize taban fiyat üzerinden fatura düzenlendiği,

-Ayrıca, aynı kapsamda Türkiye'de mukim diğer A grubu acentelerin bulduğu müşterilere de bilet satışı yaptığınız, acentelerin müşteriyi bulduktan sonra hesapladıkları komisyon tutarı kadar Şirketinize fatura düzenlediği, taban fiyat üzerine bu komisyon tutarını ve kendi komisyon kazancınızı da ekledikten sonra müşteriye fatura düzenlediğiniz ve Tugay Turizm A.Ş.nin de bu müşteriler için Şirketinize taban fiyat üzerinden fatura düzenlediği

belirtilerek;

-Şirketiniz tarafından bilet satışlarına ilişkin müşterilere düzenlenen faturalarda katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı, hesaplanacaksa matrahın ne olacağı,

-Fatura düzenlenen müşterilerin Türk tabiiyetinde bulunup bulunmamasının KDV hesaplanmasına bir etkisinin olup olmadığı,

-Diğer acentelerin müşteri bulduğu durumlarda düzenlenen faturalarda KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı

hususlarında görüş talep edilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanununun;

-1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

-14/1 inci maddesinde, transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, Cumhurbaşkanı tarafından belirlenecek taşıma işlerinin vergiden istisna olduğu

hüküm altında alınmıştır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin;

-"Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna" başlıklı (II/C-1.) bölümünün "Kapsam" başlıklı (II/C-1.1.) alt bölümünde, "3065 sayılı Kanunun (14/1) inci maddesinde Bakanlar Kuruluna verilen yetkiye dayanılarak yayımlanan 84/8889 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava, karayolu ve demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işlemleri KDV'den istisna edilmiştir.

İstisna kapsamına;

- Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'den geçerek yabancı bir ülkede sona eren,

- Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'de sona eren,

- Türkiye'de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren

 taşıma işleri girmektedir.

...

KDV'den istisna edilen uluslararası taşıma işlerine ait bilet satışı yapan mükelleflerin, bu işlemlere ilişkin olarak hesapladıkları komisyonlar da taşımacılık işi içinde mütalaa edilir ve istisnadan yararlanır.

Bilet satış komisyonunun, acente tarafından taşıma firmasına fatura düzenlemek suretiyle taşıma firmasından tahsil edildiği durumlarda, komisyon faturasında "Uluslararası taşımaya ait bilet satışına ilişkin komisyon olduğundan 3065 sayılı KDV Kanununun 14 üncü maddesi gereğince KDV hesaplanmamıştır." açıklamasına yer verilir ve faturadaki bedel üzerinden KDV hesaplanmaz. Komisyonun, acenteler tarafından bilet veya fatura üzerinde ayrıca gösterilerek doğrudan yolcudan tahsil edildiği durumda ise bilet, fiş veya fatura üzerinde ayrıca gösterilen komisyon tutarı üzerinden KDV hesaplanmaz."

açıklamalarına yer verilmiştir...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.