Özelge

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Diyarbakır Defterdarlığı (Gelir Kurumlar Grup Müdürlüğü)

 

Sayı	:	E-27523430-130[5070684004]-70044		09.08.2024
Konu	:	Toplu işyeri kooperatifine yapılacak işyeri teslimlerinde yüklenici firma tarafından düzenlenen hakediş faturalarında KDV oranının ne olacağı ve stopaj kesintisi yapılıp yapılmayacağı hk

 

 

 

 

İlgi

:

… tarihli ve … sayılı özelge talep formunuz.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden; … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuzu ve … İşyeri Yapı Kooperatifi ile aranızda, "İnşaat Yapım İşlerine Ait Götürü Bedel Sözleşme Protokolü" imzalandığı ve bu kapsamda … m2 alan üzerine zemin kat+asma katı betonarme 192 adet 19 blok işyeri bina inşaatına ilişkin yapılan işin yıllara sari olması nedeniyle yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı; hakedişin yapılması durumunda katma değer vergisi (KDV) oranının ne olacağı ve stopaj yapılıp yapılmayacağı hususlarında tereddüt hasıl olduğundan Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

 

Gelir Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirme

 

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinin birinci fıkrasında; "Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir." hükmü yer almaktadır.

 

Aynı Kanunun 44 üncü maddesinin birinci fıkrasında; "İnşaat ve onarma işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih bitim tarihi olarak kabul edilir." hükmüne yer verilmiştir.

 

Bir işin Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren inşaat ve onarma işlerinden olması için yapılan işin inşaat ve onarma işi olması, birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve taahhüde bağlı olarak yapılması gerekir.

 

Öte yandan...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.