Özelge

 

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Bursa Defterdarlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

 

Sayı	:	E-45404237-130[I-23-379]-389645		02.12.2025
Konu	:	Sosyal İçerik Üreticiliğinde KDV Oranı Hakkında

 

İlgi

:

… tarihli yazı.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden;

- 856002 nace kodlu "Eğitimi Destekleyici Faaliyetler (Eğitim Rehberlik, Danışmanlık (Yurt Dışı Eğitim Danışmanlığı Dahil), Test Değerlendirme, Öğrenci Değişim Programlarının Organizasyonu, Yaprak Test ve Soru Bankası Hazırlama Gibi Eğitimi Destekleyen Öğrenim Dışı Faaliyetler)" faaliyetiyle iştigal ettiğiniz ve  bu faaliyetiniz sebebiyle hakkınızda ticari kazanç yönünden gerçek usulde mükellefiyet tesis edildiği,

- … tarihli dilekçeniz ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından faydalanmak amacıyla bağlı olduğunuz Vergi Dairesi Müdürlüğüne istisna belgesi talebinde bulunduğunuz ve ilgili Vergi Dairesi Müdürlüğünce … tarihli … sayılı yazı ile tarafınıza istisna belgesi verildiği,

- İstisna kapsamındaki faaliyetinizle ilgili olarak … hesabınızda, abone olan kişilerin aylık belirli bir ücret ödeyerek benzersiz bir mor halkayla öne çıkarılan özel içerikleri görebilme imkanı sağlayan abonelik sistemi başlattığınız, başlatmış olduğunuz abonelik sistemi kapsamında … Ltd tarafından banka hesabınıza döviz girişi olduğu,

- Söz konusu abonelik sistemi kapsamında elde ettiğiniz döviz kazancının 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen istisna kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği ve söz konusu döviz gelirleri üzerinden katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşünün talep edildiği

anlaşılmıştır.

GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun "Ticari kazancın tarifi" başlıklı 37 nci maddesinde;

"Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır." hükmü yer almaktadır.

Aynı Kanunun, "Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası" başlıklı mükerrer 20/B maddesinde ise;

"İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.

Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye'de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.

Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.

Mükelleflerin birinci fıkra kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir.

Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini ikinci fıkrada belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.