Özelge

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları Kdv- Ötv Grup Müdürlüğü

 

Sayı	:	E-39044742-130[Özelge]-41933		09.01.2025
Konu	:	Sigorta poliçe bedeli için düzenlenecek yansıtma faturasında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı

 

 

 

 

İlgi

:

a) …tarihli ve …evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz. b) …tarihli ve …evrak kayıt numaralı dilekçeniz.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzdan, Şirketinizin faaliyet konusunun inşaat taahhüt işleri olduğu, şirket aktifine kayıtlı …/İstanbul adresinde 320 dükkanlı alış veriş merkezi (AVM) içerisinde 160 dükkanınızın bulunduğu, söz konusu AVM'de site yönetimi oluşturulduğu ve site yönetimi tarafından içerisindeki dükkanların kiraya verilmesi işinin Zade Gayrimenkul unvanlı firmaya verildiği, AVM genel gider yönetiminin de bu firma tarafından idare edildiği,

 

2023-2024 yılı için AVM binası ve dükkanlara ait sigorta poliçesinin … unvanlı firmanın sigorta ettirme sürecinde işletme sözleşmesinin yeni başlamış olması, poliçe bedeli ödeme gücünün olmaması ve Şirketinizin en büyük hissedar olması nedeniyle …Sigorta tarafından Şirketiniz adına sigorta poliçesi düzenlendiği ve poliçe prim bedelinin Şirketiniz tarafından ödendiği, …Gayrimenkul unvanlı firma yetkisinde olması gereken sigorta poliçe bedelinin Şirketiniz tarafından fatura edilmek suretiyle ilgili firmaya rücu edilmesi gerektiği, ödenen poliçe bedelinin ilgili firmadan tahsil edileceği, AVM bünyesindeki dükkanların diğer yarısının başka kat maliklerine ait olması ve kiralama vb. işlemlerin tamamen ayrı bir firma tarafından yapılması nedeni ile işletmeye ait sigorta poliçesi ile ilgili bir sorumluluğu olmadığı,

 

AVM'nin geneli için … Sigorta tarafından …TL katma değer vergisi (KDV) hesaplanmayan bedel ile ticari sigorta poliçesi düzenlendiği ve sigorta poliçesinde poliçe sahibinin Şirketiniz ve site yönetimi olduğu, Şirketiniz tarafından …Gayrimenkul unvanlı firmaya … TL tutarında bir fatura düzenleyerek sigorta poliçe bedelini tahsil etmek istediğiniz

 

belirtilerek, Şirketinizin faaliyet alanında sigortacılık hizmetleri bulunmadığından tarafınıza tahakkuk eden sigorta poliçesinin KDV'siz olması nedeniyle …Gayrimenkul firmasına düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanması gerekip gerekmediği hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmiştir.

 

3065 sayılı KDV Kanununun;

 

- 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

 

- 4/1 inci maddesinde, hizmetin, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu ve bu işlemlerin, bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği,

 

-17/4-e maddesinde, BSMV kapsamına giren işlemlerin KDV'den istisna olduğu,

 

-20 nci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde, matrahın bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği

 

hüküm altına alınmıştır.

 

Diğer taraftan, yansıtma; ticari faaliyet kapsamında bir işlemin yapılmaması, yapılan iş ve işlemlerde bir gelir elde etme veya kar ve zarar beklentisini taşıyacak herhangi bir unsurun bulunmaması, yasal uygulamalar nedeniyle muhatap olunan ya da diğer bir işletme adına ödeme veya tahsilat yapılması durumlarında, yapılan ödeme veya henüz ödeme yapılmamışsa tahakkuk eden bedellerin asıl muhatabına aktarılmasını ifade etmektedir.

 

Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.