Özelge

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

Sayı	:	E-38418978-120[121-2022/6]-576750		09.10.2024
Konu	:	Şahıs İşletmesinin Yıllara Sari İşlerinden Doğan İade Alacağının, Tür Değişikliği Suretiyle Kurulan Anonim Şirketin Borçlarına Mahsup Talebi

 

İlgi

:

19.09.2022 tarihli özelge talebiniz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; 19/8/2020 tarihinden itibaren ikamet amaçlı olmayan binaların inşaatı ve ikamet amaçlı binaların inşaatı faaliyetlerinden dolayı gelir vergisi mükellefiyetinizin olduğu, söz konusu faaliyetiniz kapsamında gerçekleştirdiğiniz birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işiniz kapsamında tarafınıza yapılan hakediş ödemeleri üzerinden yapılan gelir vergisi tevkifatı nedeniyle iade alacağınızın bulunduğu, 21/9/2021 tarihinde şahıs işletmenizi tür değişikliği yoluyla tüm aktif ve pasifi ile birlikte ... İnşaat Sanayi ve Ticaret A.Ş.'ye dönüştürdüğünüzü belirterek söz konusu iade tutarlarının ... İnşaat Sanayi ve Ticaret A.Ş.'nin vergi borçlarına mahsup edilip edilemeyeceği hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

-42 nci maddesinde, "Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir."

-44 üncü maddesinde, "İnşaat ve onarma işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih; diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih bitim tarihi olarak kabul edilir. Bitim tarihinden sonra bu işlerle ilgili olarak yapılan giderler ve her ne nam ile olursa olsun elde edilen hasılat, bu giderlerin yapıldığı veya hasılatın elde edildiği yılın kâr veya zararının tespitinde dikkate alınır."

hükümlerine yer verilmiştir.

Ayrıca, anılan Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılan kişi ve kuruluşların aynı maddede bentler hâlinde sayılan ödemeleri yapmaları hâlinde bu ödemeler üzerinden tevkifat yapacakları hüküm altına alınmış olup, aynı maddenin (3) numaralı bendinde; bu Kanunun 42 nci maddesi kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedelleri üzerinden sorumlularca gelir vergisi tevkifatı yapılması öngörülmüş, %3 olarak uygulanan tevkifat oranı 04/02/2021 tarihli ve 31385 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 3491 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %5 olarak belirlenmiştir.

Öte yandan...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.