Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve ekleri incelenmiş olup merkezi ...'da bulunan Türkiye şubesi olarak faaliyette bulunduğunuz,   ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz. ile yurtdışından malzeme temini ve yurt içinde de teslim ve montaja ilişkin bir sözleşme yaptığınız, yurtdışından temin edilen malzeme bedelinin, ... tarafından ...'da bulunan şirket merkezine ödendiği ve şirket merkezi tarafından ... fatura düzenlendiği, söz konusu malzeme temin işinin Türkiye'deki şubenin taahhüdü kapsamında değerlendirildiği ve hakedişe dahil edilerek % 3  oranında tevkifata tabi tutulacağı belirtilerek şirket merkezi tarafından gönderilecek bir yazı veya dekont ile şubenin kayıt ve hesaplarında yıllara yaygın iş maliyeti olarak işin bitimine kadar gösterilmesinin mümkün olup olmadığı, işin bitiminde işin tamamı üzerinden kesilen tevkifatların Kurumlar Vergisi beyannamesinde mahsup edilip edilemeyeceği, mahsup edilemeyen kısım için şirketin Türkiye şubesi olarak tarafınıza nakden veya mahsuben iade edilip edilemeyeceği, işin bittiği yıl, Türkiye'deki şube kazancının ...'da beyanı sırasında Türkiye'de ödenen Kurumlar Vergisinin ... merkezinin o yıla ait Kurumlar Vergisi beyannamesinde mahsup edilip edilemeyeceği hususlarında Başkanlığımız görüşünün sorulduğu anlaşılmaktadır.

            5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 22 nci maddesinin birinci fıkrasında; "Dar mükellef kurumların iş yeri veya daimi temsilci vasıtasıyla elde edilen kazançlarının tespitinde, aksi belirtilmediği takdirde tam mükellef kurumlar için geçerli olan hükümler uygulanır." hükmü yer almıştır.

            Bu çerçevede...