Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunda; SMİYB düzenleme fiili nedeni ile özel esaslar kapsamında bulunan ... Kuy. Tic. ve San. Ltd. Şti.'den satın aldığınız mallar dolayısıyla hesaplanan KDV nin 9/10 unu tevkifata tabi tutup 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edip vergi dairesine yatırdığınızı,  1/10 unu ise adı geçen mükellefe ödediğinizi belirterek, 9/10 ve 1/10 tutarlarında ödenen KDV nin tamamının indirim hesaplarına alınmasının ve ihracattan doğan KDV iadesine ilişkin yüklenilen KDV listelerinde gösterilmesinin mümkün olup olmadığının bildirilmesi istenilmektedir.

            Katma Değer Vergisi Kanununun;

            9 uncu maddesinde; mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği,

            11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetlerin, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin, serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetlerin ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetlerin vergiden müstesna olduğu,

            29/1 maddesinde, mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu kanunda aksine hüküm olmadıkça kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri,

            32 nci maddesinde ise, bu kanunun 11, 13, 14, 15 inci maddeleri ile 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisinin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak Katma Değer Vergisinden indirileceği, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV nin, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunacağı

            hükümlerine yer verilmiştir.

            Öte yandan...