Özelge

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... Genel Müdürlüğü ile firmanız arasında düzenlenen sözleşme kapsamında 150 adet smartkart okuyucu alınmasının kararlaştırıldığı, ancak; ... Genel Müdürlüğünün satın alınan malzemelerin prizlere takılması ve soketlerin yerleştirilmesinin montaj işi kapsamında olduğu gerekçesiyle 5/10 oranında katma değer vergisi (KDV) tevkifatı yaparak ödemenizi gerçekleştirdiği belirtilerek, bu işlemde KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı sorulmaktadır.

KDV Kanununun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükme bağlanmıştır.

Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünde kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere;

a) KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.),

b) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)

sorumlu tutulmuştur.

Söz konusu Tebliğin "3.2. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler" başlıklı bölümünde; bu bölümde yer verilen kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlerin tamamının "hizmet" mahiyetinde olduğu, "teslim" mahiyetindeki işlemlerin bu bölüm kapsamına girmediği; bu nedenle, bu bölüm kapsamında tevkifat uygulayacak alıcıların tevkifat kapsamına giren hizmetlerde kullanılmak üzere piyasadan yapacakları mal (Tebliğin "3.3." bölümü kapsamındaki mallar hariç) alımlarında tevkifat uygulanmayacağı belirtilmiştir.

... Genel Müdürlüğü ile firmanız arasında yapılan sözleşmenin incelenmesinden, sözleşme konusunun 150 adet smartkart okuyucu alım işi olduğu ve montaj işini içermediği anlaşılmaktadır.

Buna göre...