Özelge

İlgide kayıtlı dilekçenizde, ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, ... Sanayi Bölgesi'ndeki merkez işyerinin yanında ... Serbest Bölgesi'nde şubenizin bulunduğu, merkez işyerinizdeki  faaliyetinizden dolayı zararınız,  ... Serbest Bölgesi'ndeki faaliyetinizden dolayı bilanço kârınızın oluştuğu ve dönem sonucunun kârlı olduğu, ancak, serbest bölge kazancının beyannamede istisna olarak indirilmesi sonucu gelecek yıla devreden zarar bulunduğu belirtilerek, söz konusu zararın sonraki yıllar kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hakkında Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.  

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin birinci fıkrasında; kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safı kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, ikinci fıkrasında ise; safi kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı Kanunun "Zarar mahsubu" başlıklı 9 uncu maddesinde; beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararların, kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabileceği hüküm altına alınmıştır.

1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "9.1 Geçmiş yıl zararları " başlıklı  bölümünde;

"Kurumlar vergisi beyannamesinde, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar kurum kazancından indirilebilecektir.

Mükelleflerce bir hesap dönemi içerisinde oluşan zararın, müteakip 5 hesap döneminde oluşacak kârlarla mahsup edilememesi halinde mahsup imkanı ortadan kalkmaktadır."

açıklamaları yer almaktadır.

Buna göre...