Özelge

             İlgi'de kayıtlı özelge talep formunuzda, firmanızın "Ağaç ve Orman Ürünleri" tesliminde bulunduğu, teslime konu ürünler ithal edildiği için düzenleyeceğiniz faturalarda 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "3.3.6.1 Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı" başlıklı bölümünde; "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır" açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verileceği belirtildiğinden, firmanızca farklı firmalardan ve çok sayıda fatura ile tek gümrük beyannamesi halinde getirilerek yığın halinde toplanan malın bir kısmının teslimi yapılırken bu bilgilerin faturaya yazılmasında hangi satıcının hangi malı teslim ettiğinin tespitinin mümkün olamadığı belirtilerek uygulamanın nasıl yapılacağı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır. 

             KDV Kanununun 9 uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.

           117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ve 63 Seri No.lu KDV Sirküleri ile "Ağaç ve Orman Ürünleri" nde tevkifat uygulamasına ilişkin açıklama yapılmış olup söz konusu Tebliğde;

            "3.3.6. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi

            3.3.6.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

            Tebliğin (3.1.2) bölümünde sayılan KDV mükellefleri ile belirlenmiş alıcıların, ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacağı ifade edilmiştir.

            Söz konusu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır. İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir.

            3.3.6.2.Kapsam

            Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır.

            Öte yandan...