Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Şirketinizin indirimli orana tabi işlemlerinden doğan ve yılı içerisinde mahsup yoluyla iadesini talep ettiğiniz KDV iade alacağınızın kendi vergi ve SSK borçlarınıza mahsubu yapıldıktan sonra kalan kısmından, şirketiniz bünyesinde kurulmuş olan iş ortaklığının vergi ve sigorta borçlarına mahsubunu talep edip edemeyeceğiniz hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

            Katma Değer Vergisi Kanununun 29/2 inci maddesinde, Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ye hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ye tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan verginin, mükelleflerin vergi ye sosyal sigorta prim borçları ile genel ye katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin %51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ye hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödeneceği, yıl içinde mahsuben iade edilemeyen verginin izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mükellefin yukarıdaki borçlarına mahsuben iade edileceği hükme bağlanmıştır.

            İndirimli orana tabi işlemlerle ilgili olarak yüklenilen vergilerin iadesine ilişkin usul ve esaslar ise 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde düzenlenmiştir.

             119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "Mahsubu Talep edilebilecek Borçlar" başlıklı (4.2) numaralı bölümünde;

            -İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının, mükellefin kendisine ait; ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına, sosyal sigorta primi borçlarına ve % 51 veya daha fazla hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettikleri elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsup edilebileceği,

            -Faaliyetleri indirimli oranda KDV'ye tabi işlemlerden oluşan kollektif şirketler ile adi ortaklıklar adına ortaya çıkan KDV iade alacaklarının, yukarıda belirtilen borçların yanı sıra yalnızca söz konusu şirket ortaklarının vergi (ithalde alınanlar dâhil) ve sosyal sigorta prim borçlarına da mahsup edilebileceği,

            -Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergi dairesine iş ortaklığı olarak mükellefiyet tesis ettiren işletmelerin, diğer kurumlar vergisi mükelleflerinde olduğu gibi ortaklarının vergi ve sigorta prim borçlarına bu uygulama kapsamında mahsup yapılmasının mümkün bulunmadığı,

            belirtilmiştir.

            Buna göre...