Özelge

            İlgide kayıtlı dilekçenizde; gıda maddeleri ihracatı yapmanız sebebiyle katma değer vergisi (KDV) iade/mahsup taleplerinizin bulunduğu belirtilerek, ay içerisindeki en son tarihli ihracat faturanızdan sonraki tarihlere ait ihracata ilişkin giderlerinizin iade tutarının hesaplanması sırasında dikkate alınıp alınmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

            3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesinde ihracat teslimleri vergiden müstesna tutulmuş ve 29/3 maddesinde indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği hüküm altına alınmıştır.

            Anılan Kanunun  32 nci maddesi ile Kanunun 11, 13, 14, 15 ve 17/4-s maddeleri uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen kısmın iade edilebileceği belirlenmiştir.

            36 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Yüklenilen Vergilerin Hesabı" başlıklı  (B) bölümünde ise; mükelleflerin iade hakkı doğuran işlemlerle ilgili olarak yüklendikleri KDV'yi doğru olarak hesaplamak zorunda oldukları ve VergiUsul Kanununun 275 inci maddesine göre maliyet muhasebesi tutan imalatçı ihracatçıların, yüklendikleri KDV yi aynı ilkeler ışığında hesaplayacakları açıklanmıştır.

            Buna göre...