Özelge

İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, yüklenicisi olduğunuz ve 2008 yılında yapımına başladığınız "... ve İlçeleri elektrik dağıtım şebekelerinin arıza onarımı, periyodik bakımı, montajı, demontajı, güzergah değişikliği, karakteristiğinin değiştirilmesi, şebekelerin ıslahı amacıyla kapasite artırımlarının yapılması işi" ile ilgili olarak ihale makamınca 2009 Ekim döneminden itibaren yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapıldığı belirterek, bu işlerin yıllara sari inşaat ve onarım işi olup olmadığı, yıllara sari inşaat ve onarım işi sayılması halinde geçmişe dönük vergi kesintisi işlemlerinin nasıl ve hangi dönemler itibariyle yapılacağı hususlarında Başkanlığımızdan özelge talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde, "Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarım işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir." hükmüne yer verilmiştir.

Bir işin Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilebilmesi için;

     - Faaliyet konusunun inşaat (dekapaj işleri dahil) ve onarma işi olması,

     - İnşaat ve onarma işinin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi,

     - İnşaat ve onarma işinin taahhüde bağlı olarak yapılması,

 şartlarının bir arada aranılması gerekmektedir.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "vergi kesintisi" başlıklı  15 inci maddesinin birinci  fıkrasında; aynı fıkrada belirtilen kişi, kurum ve kuruluşların, yine aynı fıkrada bentler halinde sayılan ödemeler üzerinden avanslar da dahil olmak üzere istihkak sahiplerinin  kurumlar vergilerine mahsuben vergi kesintisi yapmak zorunda oldukları hükme bağlanmış olup, anılan fıkranın (a) bendinde; Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden %3 oranında  (2006/11447 sayılı Kararın 1 inci maddesiyle 1.1.2007 tarihinden geçerli olmak üzere) vergi kesintisi yapılacağı hükmüne yer verilmiştir.

Öte yandan...