Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; ... Devlet Hastanesi ile yapmış olduğunuz sözleşme gereği haşerelerle ilgili ilaçlama yapılacağı ve aylık kesilecek faturanın 400 TL+KDV olduğu belirtilerek, yapılan bu hizmetler dolayısıyla KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı ve tevkifat oranı konusunda Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.

            Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu; Kanunun 9/1 inci maddesinde ise mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükme bağlanmıştır.

            Şirketiniz tarafından ifa edilecek yukarıda sözü edilen hizmet, 91 Seri Numaralı KDV Genel Tebliğinin A/5-b bölümüne göre ilke olarak tevkifata tabi tutulacak işlemler kapsamındadır.

            Ancak, aynı Tebliğin A/7 bölümünde Tebliğ kapsamına giren her bir işlemin bedelinin Vergi Usul Kanununa göre o yıl için geçerli fatura düzenleme sınırını aşmadığı takdirde, hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmayacağı, bununla birlikte, tespit edilen tutarı aşan işlemlere ait katma değer vergisinin tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedelin parçalara ayrılamayacağı, aynı işlemlere ait bedellerin toplamı üzerinden tevkifat yapılacağı belirtilmiştir.

            Buna göre...