Özelge

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, firmanız ile ................. Kaymakamlığı Köylere Hizmet Götürme Birliği arasında imzalanan "SODES 2011 Geleceğimin Mimarıyım Projesi Dershane/Kurs Hizmeti Alımı İşine Ait Sözleşme" çerçevesinde 200 öğrenciye dershanede ders vereceğiniz belirtilerek, bu hizmete ilişkin firmanıza yapılacak olan hakediş ödemeleri üzerinden katma değer vergisi (KDV) tevkifatı yapılıp yapılmayacağı sorulmaktadır.

KDV Kanununun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükme bağlanmıştır.

Söz konusu yetkiye dayanılarak yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünde kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere;

a) KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.),

b) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)

sorumlu tutulmuş olup; (3.2) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler sayılmıştır.

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri (3.1.2/b) maddesi kapsamında yer almaktadır.

Öte yandan...