Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.3.6.) bölümü kapsamında teslim ettiğiniz ağaç ve orman ürünlerinin belirli bir tonajı aşması halinde, dönem içerisinde teslim edilen toplam tonaj miktarı esas alınarak hesaplanan bedelin, alıcı firma tarafından prim bedeli adı altında tarafınıza (satıcıya) ödendiğini belirterek; prim bedeline esas tutar üzerinden düzenlenen faturalarda tevkifat uygulanıp uygulanmayacağının bildirilmesi istenmektedir.

            Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

            - 9/1 inci maddesinde mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği,

            - 24/c maddesinde, vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzeri adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerlerin matraha dahil unsurlar olduğu,

             hüküm altına alınmıştır.

            105 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin E bölümünde de vade farkı, kur farkı ve matrahta değişikliğe yol açan işlemlerde KDV uygulaması hakkında açıklamalara yer verilmiştir.

            KDV Kanununun 9 uncu maddesine dayanarak yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin;

            - (3.3.6.) bölümünde, Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanların, Tebliğin (3.3.6.2) bölümünde belirtilen ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,

            - (4.2.1.) bölümünde, fiyat farkı, kur farkı ve benzeri nedenlerle tevkifata tabi işlemin bedelinde sonradan bir artış ortaya çıkması halinde, bu artış ile ilgili olarak fatura düzenlenerek KDV hesaplanacağı ve hesaplanan KDV üzerinden (tevkifat alt sınırı dikkate alınmaksızın)  tevkifat uygulanacağı, bu şekilde işlem yapılabilmesi için fiyat farkı, kur farkı ve benzerinin ait olduğu asıl işleme ait KDV dahil bedelin tevkifat alt sınırını geçmiş ve tevkifata tabi tutulmuş olması gerektiği,

            belirtilmiştir.

            Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde...