Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile şirketinizin Almanya'da mukim bir şirketten 2009 ve 2010 yılında reklam danışmanlık hizmeti aldığı, alınan hizmet karşılığı Almanya'da mukim şirkete yapılan ödemelerden şirketiniz tarafından Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesine istinaden tevkifat yapıldığı, ancak Almanya'da mukim şirketin bağlı bulunduğu vergi dairesinin söz konusu gelirlerin Almanya'da vergilendirilmesi gerektiğinden bahisle Türkiye'de tevkif yoluyla ödenen vergilerin mahsubunu gerçekleştirmemesi nedeniyle anılan şirket ile aranızda ihtilaf oluştuğu belirtilerek, Almanya'da mahsup edilemeyen vergilerin iadesinin ne şekilde yapılacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

            5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun üçüncü maddesinin ikinci fıkrasında; birinci maddede yazılı kurumlardan kanuni ve iş merkezlerinden her ikisi de Türkiye içinde bulunmayanların yalnız Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirileceği hükme bağlanmış, üçüncü fıkrasında ise dar mükellefiyet mevzuuna giren kurum kazancının hangi kazanç ve iratlardan oluştuğu belirtilmiştir.

            Aynı Kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasında; dar mükellefiyete tabi kurumların anılan fıkrada bentler halinde sayılan kazanç ve iratları üzerinden, bu kazanç ve iratları avanslar da dahil olmak üzere nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettirenler tarafından kurumlar vergisi tevkifatı yapılacağı hüküm altına alınmış, 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile serbest meslek kazançları üzerinden yapılacak kurumlar vergisi kesintisi oranı petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanacak kazançlardan %5, diğer serbest meslek kazançlarından %20 olarak belirlenmiştir.

            Öte yandan...