Özelge

T.C. 

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda;

- Şirketinizin karton üretimi ile iştigal ettiği, …. tarafından Şirketiniz adına …. TL kirlilik yükü bedeli ve …. TL katma değer vergisi olmak üzere toplam …. TL tutarında ve yine …. TL kirlilik yükü bedeli ve …. TL katma değer vergisi olmak üzere toplam …. TL tutarında fatura düzenlendiği,

- Söz konusu faturaların dava konusu edildiği, davalardan birinde Şirketiniz aleyhine karar verilmesi, diğerinde kısmen kabul kısmen red kararı verilmesi üzerine mahkeme süreci devam ederken …. ile aranızda uzlaşmaya varılarak karşılıklı olarak davalardan vazgeçildiği

belirtilmiş olup, uzlaşma neticesinde ödenen fatura bedeli, reeskont faizi, ilam vekalet ücretine ilişkin ödemelerin mahkemenin kesinleştiği yıl olan … yılında gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı, faturalarda yer alan katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

I- KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN:

 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde safi kazancın tespitinde indirilecek giderler sayılmış olup, anılan maddenin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde işle ilgili olmak şartıyla, mukavelenameye, ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatların gider olarak yazılabileceği belirtilmiştir.

Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının;

- (d) bendinde, bu Kanuna göre hesaplanan kurumlar vergisi ile her türlü para cezaları, vergi cezaları, 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizler ile Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ödenen gecikme faizlerinin,

- (g) bendinde, sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç olmak üzere kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan maddî ve manevî zarar tazminat giderlerinin,

kurum kazancından indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır.

Buna göre...