Özelge

 

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Aydın Defterdarlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

 

Sayı	:	E-79690095-120[3-2025-120-44]-15543		23.01.2026
Konu	:	Kiraya verilen gayrimenkulün vergilendirilmesi

 

 

 

İlgi

:

04.06.2025 tarihli özelge talep formu.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, … ili … ilçesi … Mahallesi, … Sokak No: … adresinde bulunan evinize ilişkin "Turizm Amaçlı Kiralama İzin Belgesi" alındığı, söz konusu izin belgesine istinaden adınıza ticari kazanç yönünden gerçek usulde mükellefiyet tesis edildiği, evinizin … Turizm Ticaret Limited Şirketine (… Turizm Seyahat Acentası) turizm amaçlı konaklama yapılması amacıyla kiraya verildiği, kiraya verilen evinizde konaklayan kişilere ait bilgilerin seyahat acentası tarafından kimlik bildirim sistemine bildirildiği, kısa süreli kiralama faaliyetine ilişkin gelir ve giderlerin seyahat acentası tarafından yürütüldüğü ve tarafınızca sadece evinizin seyahat acentasına kiraya verilmesi faaliyetinden kira geliri elde edildiği belirtilerek mükellefiyet tesisi hakkında görüş talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde; "Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır." hükmüne yer verilmiş olup, aynı Kanunun 70 inci maddesinin (1) numaralı bendinde, arazi, binanın (döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan kira bedelleri dahil) sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen gelirlerin gayrimenkul sermaye iradı olduğu belirtilmiştir.

Ticari faaliyet, bir tür emek-sermaye organizasyonuna dayanmakta olup kazanç sağlama niyet ve kastının bulunup bulunmaması, böyle bir organizasyon tarafından icra edilen faaliyetin "ticari faaliyet olma niteliğine etki etmemektedir. Ancak bir faaliyetin "ticari faaliyet" sayılabilmesi için kazanç sağlama niyet ve kastı gerekmemekle birlikte, faaliyeti icra eden organizasyonun bütün unsurları ile birlikte değerlendirildiğinde kazanç sağlama potansiyeline sahip olması gerektiği ortaya çıkmaktadır.

Mezkur Kanunun gayrimenkul sermaye iradına ilişkin hükümleri uyarınca, binaların kısmen veya tamamen ya da boş veya dayalı döşeli şekilde kiraya verilmesinden elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilmektedir. Günümüzde de konut olarak kullanılan binalar kiraya verilirken oda ve diğer müştemilatı ile birlikte tamamen kiracının kullanımına terk edilebilmekte olup, bu tür kullanımlar Borçlar Kanununda düzenlenen adi kiralama kapsamına girmektedir. Dolayısıyla...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.