Özelge

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Kocaeli Defterdarlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

 

Sayı	:	E-97726449-130-166415		18.09.2024
Konu	:	İstisna kapsamında alınan malların satışı

 

 

 

 

İlgi

:

… tarihli ve … gelen evrak sayılı özelge talep formunuz.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin tetkikinden;

 

- … tarih ve … Onay ID li KDV istisna belgesi ve eki listeye istinaden elektrik altyapı malzemelerinin ilgili satıcı firmadan alındığı,

 

- 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanununda, organize sanayi bölgesi tüzel kişilerinin üretim ve/veya dağıtım lisansı alarak üretim ve/veya dağıtım faaliyetlerinde bulunabileceklerinin kabul edildiği, fakat Organize Sanayi Bölgenizin "ıslahtan dönüşen" statüsünde olması nedeniyle elektrik dağıtımı yapamayacağı,

 

- KDV istisnası şartlarında almış olduğunuz elektrik altyapı malzemelerinin kullanılacağı altyapı yatırımının iptal edilmesi üzerine ilgili malzemeler kullanılamayacağından tarafınızca vergi dairesi müdürlüğüne müracaat edilerek KDV istisna belgesinin iptal edildiği, fakat satıcı firmayla görüşmelerinizde ürünleri iade alamayacaklarının yazılı olarak tarafınıza bildirildiğinden

 

bahisle, bu malzemelerin satıcı firma dışında talebi olan başka firmalara satışının yapılıp yapılamayacağı, satışı halinde KDV uygulanıp uygulanmayacağı, olası satışınızda tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı ve hurda mahiyetinde satılıp satılamayacağı hususlarında Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

 

3065 sayılı KDV Kanununun 13/j maddesinde, organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin su, kanalizasyon, arıtma, doğalgaz, elektrik, haberleşme, yenilenebilir ve diğer enerji tesisleri ile yol yapımına ve küçük sanayi sitelerindeki işyerlerinin inşasına ilişkin, bunlara veya bunlar tarafından oluşturulan iktisadi işletmelere yapılan mal teslimleri ile hizmet ifalarının KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır.

 

KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Müteselsil Sorumluluk" başlıklı (II/B-13.5.) bölümünde;

 

"İstisnadan yararlanmak isteyen mükelleflerin, istisna belgesinin imza ve kaşe tatbik edilmiş bir suretini mal teslimi ve hizmet ifasında bulunan satıcıya vermeleri gerekmektedir. Bu yazı olmadan istisna uygulanması halinde, ziyaa uğratılan vergi, ceza, zam ve faizlerden teslim veya hizmeti yapan mükellefler ile birlikte teslim veya hizmet yapılan alıcı da müteselsilen sorumludur.

 

Kendisine teslim veya hizmetin istisna kapsamına girdiğini gösteren belge verilen satıcı mükelleflerce, başka bir şart aramaksızın istisna kapsamında işlem yapılır. Daha sonra işlemin, istisna için ilgili düzenlemelerde belirtilen şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar, kendisine istisna kapsamında teslim veya hizmet yapılan alıcıdan aranır. Satıcının iade talebi ise yukarıda açıklanan şekilde değerlendirilir."

 

açıklamalarına yer verilmiştir...

Yazının devamını okumak için lütfen abone olunuz.