Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, … 'da bulunan ilaç firmalarının Bakanlıklar vb. kamu kuruluşlarındaki işlerini takip ettiğiniz, bu faaliyetiniz nedeniyle tarafınıza yapılan ödemeler için fatura düzenlediğiniz, işyeri adresi olarak kendinize ait ikamet ettiğiniz dairenin bir kısmını kullandığınız belirtilerek, söz konusu dairenin iç kısmına yaptırdığınız tadilat (badana-boya, parke döşemesi, mutfak ve banyo seramiklerinin değiştirilmesi vb.) ve dış kısmına yaptırdığınız mantolama, çatı tamiratı vb. büyük tadilat ve onarım harcamalarının Gelir Vergisi Kanununa göre ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.

            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde: "Her türlü ticari ve sınai faaliyetten doğan kazançlar ticari kazançtır." hükmüne yer verilmiştir.

            Yine aynı Kanunun 40 ncı maddesinde safi kazancın tespitinde indirilecek giderler bentler halinde sayılmış olup, anılan maddenin (1) numaralı bendinde ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabileceği hüküm altına alınmıştır.

            Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilebilmesi için yapılan genel giderlerin matrahtan indirilebilmesi için giderle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağının bulunması, giderin keyfi olmaması, yani kazancın elde edilmesi için mecburi olarak yapılması, yapılan gider karşılığında gayrimaddi bir kıymet iktisap edilmemiş olması gerekir.

            Ayrıca, bu giderlerin tevsik edici belgelere dayanması (fatura, fatura yerine geçen vesikalar gibi ) ve yasal kayıtlarda izlenmesi gerekmektedir.

            Öte yandan...