Özelge

T.C. 

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda;

-Şirketiniz tarafından 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1/1/2019 tarihinden itibaren dar mükellef kurumlara yapılan internet reklam ödemeleri üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi ile sorumlu sıfatıyla katma değer vergisinin (KDV) hesaplanarak beyan edildiği, vergiler ödendikten sonra net tutarın hizmeti sağlayan firmalara ödendiği,

-Vergi kesintisi uyguladığınız yurt dışı mukimi olan bazı firmaların bu vergi kesintilerini kabul etmeyerek kesilen vergi tutarlarının kendilerine ödenmesini ihtaren tarafınıza bildirdiği ve bugüne kadar olan itirazlarınızdan/görüşmelerinizden olumlu bir sonuç alamadığınız için hizmeti sağlayan bu firmalara yapılan ödemeleriniz üzerinden hesaplanan %15 oranındaki kurumlar vergisi kesintilerinin net bedel olarak ilgili firmalara ödenmesi zorunluluğunun doğduğu,

-Söz konusu firmalarla 2019 yılındaki kurumlar vergisi kesintileri için 2020 yılı içinde net bedel olarak taksitler halinde ek ödemelerin yapılması hususunda anlaşmaya varıldığından, 2020 yılında taksitler halinde yapacağınız bu ek ödemelerin brüt tutarının hesaplanacağı

belirtilerek brütleştirilen ek ödemelere ilişkin sorumlu sıfatı ile beyan edilmesi ve ödenmesi gereken KDV'nin ne zaman beyan edileceği ve beyan edilen bu tutarın hangi döneme ilişkin KDV beyannamesinde "İndirilecek KDV" olarak dikkate alınacağı hususlarında görüş talep edilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanununun;

-1/1 maddesinde, Türkiye'de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

-4 üncü maddesinde, hizmetin, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu ve bu işlemlerin bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği,

-6 ncı maddesinde, Türkiye'de ifa edilen veya Türkiye'de faydalanılan hizmetlerin, Türkiye'de yapılmış sayılacağı,

-9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Hazine ve Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği,

-35 inci maddesinde, malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vukubulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellefin bunlar için borçlandığı vergiyi, bu işlemlere muhatap olan mükellefin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vukubulduğu dönem içinde düzelteceği,

hüküm altına alınmıştır.

Buna göre...