Özelge

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve dilekçenizde; son kullanıcıya yapılan satışlara ilişkin sanal POS cihazlarından sadece mal karşılığı işlem yapılacağı manuel çekim yapılamayacağı, alt bayiye ait sanal POS cihazının ana bayinin sanal POS cihazına entegre edileceği, internet üzerinden yapacağınız ödemelerin ana firmanın hesabına geçeceği bu durumda ana firmaya yapılan ödemelerin ve kendi satışlarınıza ilişkin tahsilatların POS raporlarında alt bayinin (firmanızın) POS cirosunda gözükeceği belirtilerek bu ödemelerin KDV Beyannamesinde ne şekilde ayırt edileceği ve kendi kredi kartınız ile kendi POS cihazınızdan yapılan ve ana bayiye aktarılan tutarların ana firma tarafından POS cirosunda ne şekilde gösterileceği ana bayiye bu sistem ile para aktarımı durumunda cezai müeyyide uygulanıp uygulanmayacağı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesinin "İspat" başlıklı (B) bölümünde, vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin esas olduğu, vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabileceği, iktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olmayan bir durumun iddia olunması halinde ispat külfetinin bunu iddia eden tarafa ait olduğu hüküm altına alınmıştır.

Aynı Kanunun 227 nci maddesinde, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsikinin mecburi olduğu, 231 inci maddesinin 5 numaralı bendinde faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği hükme bağlanmış olup aynı Kanunun 229-242 nci maddelerinde de bu Kanuna göre düzenlenmesi ve alınması gereken vesikalara ait hükümler yer verilmiştir.

Anılan Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi ile Maliye Bakanlığına, mükelleflere muameleleri ile ilgili tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğunu getirme ve bu zorunluluğun kapsamını ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir.

Kredi kartları, nakit kullanımı gerekmeksizin mal ve hizmet alım olanağı sağlayan ve satışa konu mal veya hizmetin bedelinin tahsilinde kullanılan bir araç olup kredi kartıyla yapılan her tahsilatın, işletme tarafından yapılan bir mal satışı veya sunulan hizmete ilişkin olduğu kabul edilir.

Diğer taraftan, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu hüküm altına alınmıştır.

Konu ile ilgili olarak 60 No.lu KDV Sirkülerinin "7.2. Kredi Kartı ile Yapılan Tahsilatların Beyanı" başlıklı bölümünde; "Kredi kartı, satışa konu mal veya hizmetin bedelinin tahsilinde kullanılmakta olup, kredi kartıyla yapılan tahsilatın, işletme tarafından yapılan bir mal satışı veya sunulan hizmete ilişkin olduğu kabul edilir. Buna göre...