Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunda; şirketiniz aktifinde 137.500,00TL değerde kayıtlı gayrimenkulün, ticari ilişkilerinizden dolayı kefil olduğunuz ... Ltd. Şti.’nin alacaklısı banka tarafından icra yoluyla 560.000,00TL bedelle satılarak bankaca alacağına karşılık olarak tahsil edildiği bildirilmiş olup; söz konusu gayrimenkulün aktiften ne şekilde çıkartılacağı, katma değer vergisinin ve resmi muhasebe kayıtlarının ne şekilde olması gerektiği hususlarında Defterdarlığımızdan görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

I- KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN

            5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun “İstisnalar” başlıklı 5/1-e maddesinde, kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların % 75’lik kısmının kurumlar vergisinden istisna olduğu hükme bağlanmıştır.

            Bu istisnanın amacı kurumların sermaye yapılarının güçlendirilmesi, finansman sıkıntılarının giderilmesi ve bağlı değerlerinin ekonomik faaliyetlerinde daha etkin bir şekilde kullanılmasına imkan sağlamak ve işletmelerin finansal bünyelerini güçlendirmektir.

            1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin “5.6.” bölümünde söz konusu istisnanın uygulanmasına ilişkin ayrıntılı açıklamalara yer verilmiş olup Tebliğin “5.6.2.4.1” bölümünde,

            "İstisna uygulanabilmesi için taşınmazlar ile iştirak hisselerinin satılması ve bu işlemden bir kazanç elde edilerek, satan kurumun mali yapısında bir iyileşmenin olması gerekmektedir. Bu nedenle...