Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 396)’NDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SIRA NO: 523)
MADDE 1 – 4/2/2010 tarihli ve 27483
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
396)’nin “1-KAPSAM” başlıklı bölümünün 1.1.7.
numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıda yer alan 1.1.8. numaralı bent
eklenmiştir.
“1.1.8. Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik
belge olarak düzenlenen belgeler, 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin
dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmeyecektir.”
MADDE 2 –
Aynı Tebliğin “1.2.
Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler” başlıklı bölümünün 1.2.2. numaralı
bendinin ilk paragrafından sonra gelmek üzere aşağıda yer alan paragraflar
eklenmiştir.
“Bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet
alış tutarları ile bir kişi veya kuruma yapılan mal ve/veya hizmet satış
tutarlarına ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik
olarak ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgelerin birlikte
değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu haddin aşılması halinde sadece
kâğıt ortamında düzenlenen belgeler bildirimlere dâhil edilecektir.
Örnek 1. Form Ba ve Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan A işletmesine
2021/Kasım dönemi içerisinde, B firması tarafından KDV hariç 4.800 TL
tutarında e-Arşiv Fatura ve her biri 150 TL tutarında 2 adet kâğıt
ortamında fatura düzenlenmiştir. Söz konusu mükellefe,
aynı ay içerisinde B firmasınca düzenlenen belge tutarı toplamı KDV hariç
(4.800+150+150) 5.100 TL olduğundan, A işletmesi B firmasından yaptığı
alımlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Ba
bildiriminde sadece kâğıt ortamında düzenlenen 2 adet belgeyi, KDV hariç
toplam 300 TL olarak bildirecektir.
Diğer taraftan, B firması A
işletmesine yaptığı satışlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Bs bildiriminde elektronik ortamda oluşturduğu belgeyi
dikkate almayacak, elektronik ortamda ve kâğıt ortamında düzenlenen
belgelerin KDV hariç toplam tutarlarının 5.000 TL’yi geçmesi nedeniyle,
sadece kâğıt ortamında düzenlediği 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL
olarak bildirecektir.”
MADDE 3 –
Aynı Tebliğin “3-BİLDİRİMLERİN
VERİLME ŞEKLİ VE DOLDURULMASI”
başlıklı bölümünün 3.2.4. numaralı bendi aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“3.2.4. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak,
tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan veya elektronik belge
olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Form Ba ve/veya Form Bs
bildirimlerini “Ba/Bs
bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek
suretiyle vermeleri gerekmektedir.
Örnek 2. Form Ba ve Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan C firmasına
2021/Eylül döneminde D firması tarafından elektronik ortamda düzenlenen
belge tutarı toplamı KDV hariç 4.000 TL, kâğıt ortamda düzenlenen belge
tutarı toplamı KDV hariç 500 TL’dir. C firmasına D firmasınca düzenlenen
belge tutarı toplamı KDV hariç (4.000+500) 4.500 TL olduğundan, Tebliğde
belirtilen haddin altında kalmaktadır.
İlgili ayda C firmasının bildirime konu başka bir alımı da
olmamıştır. Bu durumda C firmasının 2021/Eylül dönemi mal ve/veya hizmet
alımları Tebliğde belirtilen haddin altında kaldığından Form Ba bildirimini “Ba
bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek
suretiyle vermesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, bildirim verme yükümlülüğü bulunan
D firmasının 2021/Eylül döneminde C firmasına yaptığı satışlar toplamı KDV
hariç 4.500 TL olduğundan, belirtilen haddin altında kalmaktadır. D
firmasının ilgili dönemde bildirime konu başka mal ve/veya hizmet satışı
olmamıştır. Bu halde D firmasının 2021/Eylül dönemi mal ve/veya hizmet
satışları Tebliğde belirtilen haddin altında kaldığından Form Bs bildirimini “Bs
bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek
suretiyle vermesi gerekmektedir.
Örnek 3. K Ltd.Şti. 2021/Kasım
döneminde Z firmasına elektronik belge düzenlemek suretiyle KDV hariç
toplam 50.000 TL’lik satış yapmıştır. K Ltd.Şti.’nin Z firmasına ve/veya herhangi bir kişi veya kuruma,
ilgili dönemde düzenlediği kâğıt fatura ise bulunmamaktadır. Bu durumda K Ltd.Şti.’nin 2021/Kasım
dönemi Form Bs bildirimini “Bs
bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek
suretiyle vermesi gerekmektedir.
Z firması ise 2021/Kasım döneminde N firmasından
elektronik belge tutarı toplamı KDV hariç 7.000 TL, K Ltd. Şti.’den ise elektronik belge tutarı toplamı KDV hariç
50.000 TL mal alımında bulunmuş, ilgili dönemde başka bir mal/hizmet alımı
da olmamıştır. Bu durumda Z firmasının 2021/Kasım dönemi Form Ba bildirimini “Ba bildiriminde
beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle
vermesi gerekmektedir.”
MADDE 4 –
Bu Tebliğ 1/7/2021
tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 5 –
Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve
Maliye Bakanı yürütür.
|