|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 596)
BİRİNCİ BÖLÜM
Başlangıç Hükümleri
Amaç ve
kapsam
MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı ve kapsamı; 24/6/2026
tarihli ve 7587 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun
9 uncu maddesi ile değiştirilen 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun 107/A maddesinin uygulanmasına ilişkin usul ve esasların
belirlenmesidir.
Dayanak
MADDE 2- (1) Bu Tebliğ, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı
Vergi Usul Kanununun 107/A maddesinin altıncı fıkrası ile mükerrer 257 nci
maddesinin dördüncü fıkrasına dayanılarak hazırlanmıştır.
Tanımlar
MADDE 3- (1) Bu Tebliğde geçen;
a) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını,
b) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,
c) Dijital Vergi Dairesi: Başkanlığın görev
tanımları içerisinde yer alan hizmetlerin sunulması veya kişilerin vergisel
ödevlerini yerine getirmesi amacıyla şifre, elektronik imza veya diğer
güvenlik araçları kullanılmak suretiyle erişim sağlanan internet adresi
(dijital.gib.gov.tr) ve mobil uygulamalar üzerinde oluşturulan elektronik
ortamı,
ç) Elektronik imza: 15/1/2004 tarihli ve 5070
sayılı Elektronik İmza Kanununun 4 üncü maddesinde tanımlanan güvenli
elektronik imzayı,
d) Elektronik tebligat: 213 sayılı Kanun
hükümlerine göre tebliği gereken evrakın elektronik tebligat sistemi ile
muhataplara elektronik ortamda tebliğ edilmesini,
e) Elektronik tebligat sistemi: Bilişim sistemleri
vasıtasıyla tebliğ evrakının elektronik ortamda muhatabına
delillendirilerek tesliminin sağlandığı sistemi,
f) İlgili vergi dairesi: Mükelleflerin gelir veya
kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesini, gelir ve
kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesi bulunmayan
mükellefler için ise katma değer vergisi veya gelir (stopaj) vergisi
yönünden bağlı bulundukları vergi dairesini, bağlı bulundukları bir vergi
dairesi bulunmayan tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküller için
merkez adreslerinin bulunduğu yer yetkili vergi dairesini ve gerçek kişiler
için ise ikametgâhlarının bulunduğu yer vergi dairesini,
g) Kanun: 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul
Kanununu,
ğ) Muhatap: Elektronik ortamda tebligat yapılacak
olanları,
h) Olay kaydı: Elektronik tebligat hizmetinin
verilmesi esnasında meydana gelen tüm bilişim sistemi işlem kayıtlarını,
ı) Zaman damgası: 5070 sayılı Kanunun 3 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (h) bendinde tanımlanan zaman damgasını,
ifade eder.
İKİNCİ BÖLÜM
Elektronik Tebligat Sistemi
Elektronik
tebligat sistemi
MADDE 4- (1) Kanun hükümlerine göre tebliği gereken
elektronik imzalı evrak, Dijital Vergi Dairesi bünyesinde oluşturulan
elektronik tebligat sistemi kullanılmak suretiyle muhatabına elektronik
ortamda tebliğ edilebilir.
Elektronik
tebligat sistemine dâhil olma zorunluluğu bulunanlar
MADDE 5- (1) Kurumlar vergisi mükellefleri, ticari, zirai
ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir
vergisi mükellefleri, kollektif şirketler ile adi komandit şirketler ve
6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II)
sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk iktisabında
adına tescil yapılan gerçek kişiler ve tüzel kişiler ile tüzel kişiliği
olmayan teşekküller bu Tebliğde belirlenen sürelerde bildirimde bulunarak
elektronik tebligat sistemine dâhil olmak ve bu sistemi kullanmak
zorundadır.
(2) Birinci fıkrada belirtilen mükelleflerin
dışında isteğe bağlı olarak kendilerine elektronik tebligat yapılmasını
talep eden kişiler de elektronik tebligat sisteminden yararlanabilir.
Elektronik
tebligat sistemine dâhil olma zorunluluğu bulunmayanlar
MADDE 6- (1) Kurumlar vergisi mükellefleri, ticari, zirai
ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi
mükellefleri, kollektif şirketler ile adi komandit şirketlerden aşağıda
sayılanlar elektronik tebligat sistemine dâhil olmak zorunda değildir:
a) Gerçek kişilerde engellilik oranı % 90 veya daha
fazla olan malul ve engelliler.
b) Tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan
teşekküllerde, tek kanuni temsilcisi/idarecisi olanlarda ilgili kanuni
temsilcinin/idarecinin, birden çok kanuni temsilcisi/idarecisi olanlarda
ise tüm kanuni temsilcilerinin/idarecilerinin engellilik oranı % 90 veya
daha fazla olanlar.
c) On sekiz yaşını doldurmamış gerçek kişiler.
(2) 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki
mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk iktisabında adına tescil
yapılan gerçek kişiler, tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan
teşekküllerden aşağıda sayılanlar elektronik tebligat sistemine dâhil olmak
zorunda değildir:
a) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî
Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (I), (II), (III) ve (IV) sayılı
cetvellerde yer alan kamu idareleri ile aynı Kanunun 3 üncü maddesinin birinci
fıkrasının (e) bendinde tanımlanan mahallî idareler.
b) Yabancı devletlerin Türkiye'deki diplomatik
temsilcilikleri, konsoloslukları, uluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti
tanınan uluslararası kuruluşlar ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları
ile ev sahibi hükümet anlaşmaları veya Türkiye'nin taraf olduğu
uluslararası anlaşmalar kapsamında faaliyet gösteren uluslararası
kuruluşlar ve bunların yönetici kadrolarında görev yapan Türkiye
Cumhuriyeti vatandaşı olmayan mensupları.
c) Gerçek kişilerde engellilik oranı % 90 veya daha
fazla olan malul ve engelliler.
ç) Tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan
teşekküllerde, tek kanuni temsilcisi/idarecisi olanlarda ilgili kanuni
temsilcinin/idarecinin, birden çok kanuni temsilcisi/idarecisi olanlarda
tüm kanuni temsilcilerinin/idarecilerinin engellilik oranı % 90 veya daha
fazla olanlar.
d) On sekiz yaşını doldurmamış gerçek kişiler.
(3) Engellilik oranı % 90 veya daha fazla
olanların, durumlarına ilişkin sağlık kurulu raporunun ilgili vergi dairesine
ibraz edilmesi gerekir.
Başvuru
süresi ve elektronik tebligat sistemine dâhil olma
MADDE 7- (1) Elektronik tebligat sistemini kullanmak
zorunda olanlar aşağıda belirtilen süre ve usullere göre sisteme dâhil
olur:
a) Bu Tebliğin yayımı tarihinden önce elektronik
tebligat sistemine dâhil olmayan ve elektronik tebligat sistemi kullanmak
zorunda olan; kurumlar vergisi mükellefleri, ticari, zirai ve mesleki
kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi
mükellefleri ve kollektif şirketler ile adi komandit şirketler tebliğin
yayımını izleyen ayın sonuna kadar elektronik tebligat sistemine dâhil olmak
zorundadır.
b) Bu Tebliğin yayımı tarihinden sonra mükellefiyet
tesis ettiren kurumlar vergisi mükellefleri, ticari, zirai ve mesleki
kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi
mükellefleri ve kollektif şirketler ile adi komandit şirketler işe başlama
tarihini takip eden 15 gün içerisinde elektronik tebligat sistemine dâhil
olmak zorundadır.
c) 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki
mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk iktisabında adına tescil
yapılan gerçek kişiler, tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküller
ilk iktisaba ilişkin kayıt veya tescil işlemi tamamlanmadan önce elektronik
tebligat sistemine dâhil olmak zorundadır.
(2) Elektronik tebligat sistemine dâhil olma
zorunluluğu bulunmayan gerçek ve tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayan
teşekküller elektronik tebligat sistemine isteğe bağlı olarak dâhil
olabilir.
(3) Birinci fıkranın (a), (b) ve (c) bentleri ile
ikinci fıkra kapsamındaki mükellefler, Dijital Vergi Dairesi üzerinden
elektronik ortamda veya ilgili vergi dairesine durumlarına uygun Elektronik
Tebligat Sistemine Dâhil Olma Talep Bildirimini (EK:1, EK:2) kullanmak
suretiyle başvuruda bulunur.
(4) Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik
ortamda yapılan başvurularda başvuru sahibi tarafından e-posta ve/veya kısa
mesaj (SMS) doğrulaması yapılarak elektronik tebligat aktivasyon işlemi
tamamlanır.
(5) Vergi dairesine yapılan başvurular;
a) Gerçek kişiler tarafından bizzat veya elektronik
tebligat işlemleri konusunda özel yetki içeren noter onaylı vekâletnameye
sahip vekilleri,
b) Tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayan
teşekküller adına kanuni temsilcileri veya elektronik tebligat işlemleri
konusunda özel yetki içeren noter onaylı vekâletnameye sahip vekilleri,
aracılığıyla yapılır.
(6) Vergi dairesince yapılan değerlendirme
sonucunda gerekli şartları taşıyanlara Dijital Vergi Dairesi kullanıcı kodu
ve şifresi verilir.
(7) Birinci fıkranın (c) bendi kapsamındaki
kişilerin elektronik tebligat sistemine dâhil olup olmadığı;
a) (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile
tabi olanlara ait özel tüketim vergisi beyannamesinin elektronik ortamda
verilmesi aşamasında,
b) Müzayede yoluyla satışlarda (katma değer vergisi
mükellefiyeti bulunanlar hariç) özel tüketim vergisi beyannamesinin ilgili
vergi dairesine beyanda bulunulması ve verginin ödenmesi aşamasında,
Başkanlık tarafından kontrol edilir.
(8) 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki
mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ithalatta vergilendirildiği
durumlarda kayıt ve tescil işlemini yapanlar, kayıt ve tescil işleminden
önce bu malları iktisap eden kişilerin bu Tebliğ kapsamında elektronik
tebligat sistemine dâhil olup olmadığını Başkanlık sistemleri üzerinden
sorgular.
Dijital
vergi dairesi kullanıcı kodu ve şifre edinme
MADDE 8- (1) Elektronik tebligat sistemini kullanmak
isteyen ve daha önce şifre edinmemiş gerçek kişiler ile tüzel kişiler ve
tüzel kişiliği olmayan teşekküller (kanuni temsilcileri/idarecileri
aracılığıyla) Dijital Vergi Dairesi (dijital.gib.gov.tr) kullanıcı girişi
alanından e-Devlet ile Kayıt Ol seçeneği ile istenilen bilgileri girmek
suretiyle kullanıcı kodu ve şifre edinir.
(2) Birinci fıkra kapsamında temin edilen kullanıcı
kodu ve şifre ile Dijital Vergi Dairesine giriş yapılarak elektronik
tebligat aktivasyonu yapılır.
(3) Birinci fıkrada anılan mükelleflerin, söz
konusu bildirimi kendileri/kanuni temsilcileri veya elektronik tebligat
sistemi ile ilgili işlemleri yapmaya yönelik özel yetki içeren noterde
verilmiş vekâletnameyle yetkili kılınan kişiler aracılığıyla ilgili vergi
dairesine bizzat vermeleri de mümkündür.
(4) Elektronik tebligat sistemini kullanmak üzere,
Elektronik Tebligat Sistemine Dâhil Olma Talep Bildirimi (EK:1, EK:2) ile
ilgili vergi dairesine müracaat eden mükelleflere vergi dairesince,
müracaat anında sistemden üretilecek Dijital Vergi Dairesi kullanıcı kodu
ve şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf verilir.
(5) Şifre zarfının mükellefe veya yetki verilen
kişiye tesliminde, “… Defterdarlığının/Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi
kimlik numaralı mükellefi .....................’ya Elektronik Tebligat
Sistemi ve Dijital Vergi Dairesi işlemlerinde kullanmak için kullanıcı kodu
ve şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim edilmiştir.” şeklinde bir
teslim tutanağı tanzim edilir ve söz konusu tutanak, mükellef veya noterde
verilmiş vekâletnameyle yetki verdiği kişi, müdür/vergi dairesi müdürü veya
müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle imzalanır. Tanzim
edilen teslim tutanağı ile Elektronik Tebligat Sistemine Dâhil Olma Talep
Bildiriminin birer örneği mükellefin dosyasında muhafaza edilir.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Elektronik Tebligat Yapılması ve Elektronik
Tebligat Sisteminden Çıkış
Elektronik
tebligatın gönderilmesi ve muhataba iletilmesi
MADDE 9- (1) Kanun uyarınca tebliği gereken ve elektronik
imza ile imzalanan evrak, tebligatı yapan ilgili birim adına Başkanlık
tarafından mükellefe elektronik tebligat sistemi vasıtasıyla elektronik
ortamda tebliğ edilir.
(2) Elektronik tebligat sistemine; Dijital Vergi
Dairesinden ya da e-Devlet Kapısı üzerinden erişilebilir. Dijital Vergi
Dairesi şifresine sahip olan gerçek ve tüzel kişiler, T.C. Kimlik No/Vergi
No/Kullanıcı Kodu ve şifreleriyle elektronik tebligat sistemine Dijital
Vergi Dairesi vasıtasıyla erişebilir. Dijital Vergi Dairesi şifresi olmayan
gerçek kişiler ise e-Devlet şifresi yardımı ile sistemden üretecekleri
şifreleriyle ya da doğrudan e-Devlet şifresi ile Dijital Vergi Dairesindeki
elektronik tebligatlarına erişebilir. e-Devlet Kapısı üzerinden ise kimlik
doğrulaması ile Başkanlığa ait elektronik tebligat sistemine erişim
sağlanabilir.
(3) Elektronik imzalı tebliğ evrakı, elektronik
tebligat sistemine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda muhataba
tebliğ edilmiş sayılır.
(4) Elektronik tebligat sisteminin işleyişine
ilişkin olay kayıtları, zaman damgası ile imzalanarak Başkanlık tarafından
otuz yıl süreyle saklanır.
(5) Başkanlık, hesaba erişim bilgilerinin iletimi
ve elektronik tebligat sistemine erişimin güvenli bir şekilde sağlanması
için gerekli tedbirleri alır.
(6) Elektronik tebligata ilişkin delil kayıtları,
talep edilmesi halinde ilgilisine ve yetkili mercilere sunulur.
Bilgilendirme
MADDE 10- (1) Muhatap, elektronik tebligat sistemine başvuru
esnasında veya daha sonra Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirdiği mobil
telefon numarasına ve/veya e-posta adresine kendisine elektronik tebligat
iletildiğine dair bilgilendirme yapılmasını talep edebilir.
(2) Birinci fıkra kapsamındaki bilgilendirmelerin
herhangi bir nedenle yapılamamış olması, tebligat süresini ve geçerliliğini
etkilemez.
Elektronik
tebligat sisteminden çıkış
MADDE 11- (1) Zorunlu veya isteğe bağlı olarak elektronik
tebligat sistemine dâhil olanlar aşağıda belirtilen durumlarda sistemden
çıkarılır:
a) Ticaret siciline kayıtlı tüzel kişiler ticaret
sicil kayıtlarının, diğer tüzel kişiler ise tabi oldukları sicil kayıtlarının
silindiği tarih itibarıyla elektronik tebligat sisteminden çıkarılır.
b) Gerçek kişilerde ilgilinin ölümü veya gaipliğine
karar verildiğinin idare tarafından tespit edildiği durumlarda ölüm/karar
tarihi itibarıyla ilgili, elektronik tebligat sisteminden re’sen çıkarılır.
c) Zorunlu olarak elektronik tebligat sistemine
dâhil olan gerçek kişiler, mükellefiyetin sona erdiği tarihi izleyen
beşinci takvim yılı sonundan itibaren ilgili vergi dairesine veya Dijital
Vergi Dairesi üzerinden başvurmaları halinde, elektronik tebligat sistemine
dâhil olma zorunluluğu gerektiren diğer haller bulunmamak şartıyla talep
tarihi itibarıyla elektronik tebligat sisteminden çıkarılır.
ç) İsteğe bağlı olarak elektronik tebligat
sistemine dâhil olanlar, ilgili vergi dairesine veya Dijital Vergi Dairesi
üzerinden başvurmaları halinde, elektronik tebligat sistemine dâhil olma
zorunluluğu gerektiren diğer haller bulunmamak şartıyla talep tarihi
itibarıyla elektronik tebligat sisteminden çıkarılır.
d) Elektronik tebligat sistemine dâhil olan 65
yaşını doldurmuş kişiler ilgili vergi dairesine veya Dijital Vergi Dairesi
üzerinden başvurmaları halinde talep tarihi itibarıyla elektronik tebligat
sisteminden çıkarılır.
(2) Kısıtlılık, ceza infaz kurumuna girme veya
askerlik hizmeti gibi sebeplerle elektronik tebligat sistemini kullanma
imkânı ortadan kalkanlar, ilgilisinin bildirimi üzerine veya vergi
dairesince durumun öğrenilmesi halinde Başkanlık tarafından
bildirim/öğrenme tarihi itibarıyla elektronik tebligat sisteminden geçici
olarak çıkarılırlar. Elektronik tebligat sisteminden yararlanmalarına engel
hukuki ve fiili durumu ortadan kalkanların elektronik tebligat sistemine
dâhil olma zorunluluğu gerektiren hallerin bulunması durumunda söz konusu
engel durumlarının ortadan kalkmasının ardından bir ay içinde yeniden
başvuruda bulunmaları gerekir.
(3) Tasfiye ve iflas haline giren şirketlere
elektronik tebligat sistemi aracılığıyla elektronik tebligat yapılmaz.
Ancak tasfiye haline giren şirketlere tasfiye memuru olarak atananlar ve
iflas haline giren şirketlerde ise iflas idaresi tarafından, isteğe bağlı
olarak Elektronik Tebligat Sistemine Dâhil Olma Talep Bildirimi (EK:1,
EK:2) doldurarak müracaat edilmesi halinde, 8 inci madde hükümleri uyarınca
üretilecek kullanıcı kodu ve şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf tasfiye
memuruna veya iflas idaresine verilir.
Muhatabın
yükümlülükleri
MADDE 12- (1) Elektronik tebligat sisteminden yararlanan
muhatap;
a) Elektronik Tebligat Sistemine Dâhil Olma Talep
Bildirimini süresinde, tam ve doğru şekilde vermekle,
b) Bildirilen bilgilerde meydana gelen
değişiklikleri vergi dairesine bildirmekle,
c) Elektronik Tebligat Sistemine Dâhil Olma Talep
Bildiriminde yer alan şartlara uymakla,
ç) Kendisine tahsis edilen kullanıcı kodu ve
şifreyi korumak, üçüncü kişilerle paylaşmamak ve başkasının kullanımına
bırakmamakla,
d) Kullanıcı bilgileri veya şifresinin üçüncü
kişilerin eline geçtiğini öğrenmesi hâlinde durumu derhâl ilgili vergi
dairesine bildirmekle,
yükümlüdür.
(2) Birinci fıkrada belirtilen yükümlülüklerin
yerine getirilmemesinden doğan hukuki sonuçlardan muhatap sorumludur. Vergi
dairesine yapılan bildirimler, idare kayıtlarına intikal ettiği anda hüküm
ifade eder.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Çeşitli ve Son Hükümler
Ceza
hükümleri
MADDE 13- (1) Bu Tebliğ ile getirilen yükümlülüklere
uymayanlara, Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur.
Diğer hususlar
MADDE 14- (1) Kanun hükümlerine göre tebliği gereken evrak,
elektronik tebligat sistemi aracılığıyla tebliğ edilebileceği gibi, Kanunda
düzenlenen diğer tebligat usullerine göre de tebliğ edilebilir.
Yürürlükten
kaldırılan tebliğ
MADDE 15- (1) 27/8/2015 tarihli ve 29458 sayılı Resmî
Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 456)
yürürlükten kaldırılmıştır.
Geçiş
hükmü
GEÇİCİ
MADDE 1- (1) Kanunun geçici 38
inci maddesi uyarınca, 1/7/2026 tarihinden önce Kanunun 107/A maddesi kapsamında
elektronik tebligat sistemine dâhil olanlar, yeni bir başvuru yapmaksızın
mevcut kullanıcı kodu ve şifreleri ile elektronik tebligat sistemini
kullanmaya devam eder.
Yürürlük
MADDE 16- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 17- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı
yürütür.
Ekleri için tıklayınız.
|