|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 593)
Giriş ve
konu
MADDE 1- (1) Kayıtlı ekonominin desteklenmesi, elektronik
belge uygulamalarının yaygınlaştırılması, iş süreçlerinin
kolaylaştırılması, düzenlenmesi zorunlu olan elektronik belgelerin tahsilat bilgilerini içerecek şekilde bütünleşik olarak
düzenlenmesi ile vergiye uyum düzeyinin artırılması amacıyla yeni nesil
ödeme kaydedici cihazlardan elektronik belgelerin düzenlenebilmesine
ilişkin usul ve esasların belirlenmesi bu Tebliğin konusunu
oluşturmaktadır.
Dayanak
MADDE 2- (1) 4/1/1961 tarihli ve
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- Mükerrer 242 nci
maddesinin (2) numaralı fıkrasında, “…
Bu Kanunda ve diğer vergi kanunlarında defter,
kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümler elektronik defter,
kayıt ve belgeler için de geçerlidir. Maliye Bakanlığı, elektronik defter,
belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve
esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkilidir.
Maliye Bakanlığı; elektronik defter, belge ve
kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafaza ve ibrazı ile
defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması, düzenlenmesi ve ibraz
edilmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik
ortamda tutulmasına, düzenlenmesine ve ibraz edilmesine izin verilen defter
ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil
olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye
Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup,
kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları Cumhurbaşkanınca
çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini
haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak
format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit
etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul
ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkilidir.”,
- Mükerrer 257 nci
maddesinin birinci fıkrasında, “Maliye Bakanlığı;
1. Mükellef ve meslek grupları
itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre
tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya
düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva
etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında
basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya,
bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve
ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak
defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu
kaldırmaya,
…
3. Tutulması ve düzenlenmesi
zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik
bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması
veya ibraz edilmesi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde
tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya
muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu
getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye,
4. Bu Kanunun 149 uncu maddesine
göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile beyanname,
bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin, şifre,
elektronik imza veya diğer güvenlik araçları kullanılmak suretiyle internet
de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında
verilmesine, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer
belgelerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak
gönderilmesi hususlarında izin vermeye, standart belirlemeye veya
zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve
diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar
ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya
standartları beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer
belgeler veya bilgi ve işlem çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet
konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da
belirlemeye, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli
olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya
ihbarnameler ile süresinden sonra verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak,
rapor ve diğer belgelere istinaden düzenlenen ihbarnameleri, mükellefe,
vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname, bildirim,
yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği
gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye, bildirim, yazı,
dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere ilişkin yapılan işlemlerin
sonuçlarını internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi
iletişim araç ve ortamında ilgili kişilere göndermeye ve bunların
uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,
…
6. Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla
niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve
benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler
vasıtasıyla bandrol, pul, barkod,
hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin
kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, … ve
bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,
…
Yetkilidir.”
hükümleri yer almaktadır.
(2) 6/12/1984 tarihli ve
3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 10 uncu maddesinin birinci
fıkrasının (a) bendinde, Hazine ve Maliye Bakanlığının, ödeme kaydedici
cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen
hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda
değişiklik yapmaya yetkili olduğu hükmüne yer verilmiştir.
Tanımlar
ve kısaltmalar
MADDE 3- (1) Bu Tebliğde geçen;
a) 213 sayılı Kanun: 4/1/1961
tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununu,
b) 3100 sayılı Kanun: 6/12/1984
tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici
Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunu,
c) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını,
ç) Başkanlık/GİB: Gelir İdaresi Başkanlığını,
d) Elektronik Belge (e-Belge): Şekil hükümlerinden
bağımsız olarak 213 sayılı Kanuna göre düzenlenmesi zorunlu olan belgelerde
yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütününü,
e) Özel Entegratör:
19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde
belirtilen elektronik belgelerin oluşturulması, imzalanması, iletilmesi
hususlarında mükelleflere hizmet verme konusunda teknik yeterliğe sahip ve
test ve değerlendirme süreçleri sonunda Başkanlıktan izin alabilen entegrasyon kuruluşlarını,
f) TÜBİTAK: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik
Araştırma Kurumunu,
g) YN ÖKC: YN ÖKC TSM’leri
aracılığıyla sürekli çevrimiçi çalışabilen, IP tabanlı, oluşturduğu fiş,
belge ve mali raporları güvenli şekilde iletebilen yeni nesil ödeme
kaydedici cihazı,
ğ) YN ÖKC TSM: YN ÖKC
bilgilerinin (üretim, aktivasyon, hurdaya ayırma, devir, bakım ve benzeri
işlemlere ait) takip edilmesi, bu cihazların üreteceği fiş, belge veya
rapor bilgilerinin Başkanlıkça belirlenen teknik standartlara uygun olarak
gizlilik ve güvenliği sağlanarak toplanması, saklanması, işlenmesi, anlık
ve/veya periyodik olarak Başkanlık sistemlerine iletilmesi ile mükellefler
ve ödeme kaydedici cihaz üreticilerine sunulması ve raporlanması,
belgelerin yasal süreler dâhilinde muhafazası ve istendiğinde ibraz
edilmesi ile elektronik ortamda müşteriye iletilmesi hizmetlerini
gerçekleştirmek üzere Başkanlıkça yetkilendirilen Yeni Nesil Ödeme
Kaydedici Cihazlar Terminal Servis Merkezlerini,
h) YN ÖKC Üreticisi: YN ÖKC’ler
ile YN ÖKC TSM’lerinden sorumlu olan, YN ÖKC’lerin ithali/üretimi, satışı ve satış sonrası bakım
onarım hizmetlerinin yürütülmesi için Hazine ve Maliye Bakanlığından onay
alan firmayı,
ifade eder.
YN ÖKC’lerden e-Belge düzenlenmesine ilişkin usul ve
esaslar
MADDE 4- (1) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)
kapsamında düzenlenebilen e-Belgelerden Başkanlıkça ynokc.gib.gov.tr ve ebelge.gib.gov.tr adreslerinde yayımlanacak kılavuzlarda
belirtilenler, YN ÖKC’lerden düzenlenebilecektir.
(2) YN ÖKC üreticilerinden, YN ÖKC üzerinden
e-Belge düzenlenmesine yönelik olarak mükelleflere hizmet vermek
isteyenlerin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde yer alan düzenlemeler ve ilgili kılavuzlarda
belirtilen açıklamalar kapsamında Başkanlığa başvuru yapmaları ve anılan
Tebliğ ve ilgili kılavuzlarda belirtilen teknik yeterliliklere sahip
olmaları gerekmektedir. Başkanlık, YN ÖKC’lerden
düzenlenecek belge türü, hizmet verilecek mükelleflerin e-Belge kayıtlı
kullanıcısı olup olmaması gibi hususları dikkate alarak, söz konusu teknik
yeterliliklerde farklı belirlemeler yapmaya yetkilidir.
(3) YN ÖKC’lerden
düzenlenen e-Belgelerin YN ÖKC mali sertifikaları ile elektronik olarak
imzalanması iş sahibinin veya namına imzaya mezun olanların imzası yerine
geçer.
(4) e-Belge düzenleyebilen YN ÖKC’lere
ilişkin teknik incelemeler, Başkanlıkça yayımlanacak kılavuzlar çerçevesinde
Başkanlık ve TÜBİTAK tarafından yapılacaktır.
(5) e-Belge düzenlenmesine izin verilen YN ÖKC’lerin marka ve modelleri ile düzenlenebilecek
e-Belgelere ilişkin bilgiler ynokc.gib.gov.tr ve ebelge.gib.gov.tr adreslerinde ilan edilecektir.
(6) Başkanlıktan YN ÖKC üzerinden
e-Belge düzenlettirme hizmetine yönelik izin alan YN ÖKC üreticileri gerek
e-Belge uygulamaları kapsamında mükelleflere vermiş oldukları hizmet,
gerekse e-Belgelerin oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması
ile bunlara ilişkin YN ÖKC ve YN ÖKC TSM sistem ve yazılım gereksinimleri
hususlarında Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’ne göre
Başkanlıktan izin almış özel entegratörler ile
aynı görev ve sorumluluklara sahiptir.
Yetki
MADDE 5- (1) Başkanlık, YN ÖKC’ler
kullanılarak e-Belge düzenlenebilmesine ilişkin olarak yapılması gereken
başvuru, uyulması gereken teknik gereklilikler ile uygulamaya ilişkin usul
ve esasları ynokc.gib.gov.tr
ve ebelge.gib.gov.tr
adreslerinde yayımlanacak teknik kılavuzlar ile belirlemeye yetkilidir.
Cezai
müeyyide
MADDE 6- (1) Bu Tebliğde ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 509)’nde özel entegratörler
için belirlenen yükümlülükleri yerine getirmeyen YN ÖKC üreticileri
hakkında 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri uygulanır.
Yürürlük
MADDE 7- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 8- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı
yürütür.
|