|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 592)
Amaç ve
kapsam
MADDE 1- (1) 4/1/1961 tarihli ve
213 sayılı Vergi Usul Kanununun ek 1 inci maddesinde yer alan yetkiye
dayanılarak, vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezalarına ilişkin yetkili uzlaşma komisyonlarının belirlenmesi
bu Tebliğin amacını ve kapsamını oluşturmaktadır.
Yasal
mevzuat ve dayanak
MADDE 2- (1) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- Ek 1 inci maddesinde; “Mükellef tarafından, ikmalen, re’sen veya idarece
tarh edilen vergilere ilişkin vergi ziyaı cezaları
ile 5.000 Türk lirasını aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının (359
uncu maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına
sebebiyet verilmesi halinde kesilen ceza ile bu fiillere iştirak edenlere
kesilen ceza ve 370 inci maddenin (b) fıkrası kapsamında kendilerine ön
tespite ilişkin yazı tebliğ edilen mükelleflere mezkur
maddeye göre kesilen ceza hariç) tahakkuk edecek miktarları konusunda,
vergi ziyaına sebebiyet verilmesinin kanun
hükümlerine yeterince nüfuz edememekten ya da 369 uncu maddede yazılı
yanılmadan kaynaklandığının veya bu Kanunun 116, 117 ve 118 inci
maddelerinde yazılı vergi hataları ile bunun dışında her türlü maddi hata
bulunduğunun veya yargı kararları ile idarenin ihtilaf konusu olayda görüş
farklılığının olduğunun ileri sürülmesi durumunda, idare bu bölümde yer
alan hükümler çerçevesinde mükellefler ile uzlaşabilir. Uzlaşmaya konu
edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tespitinde cezayı
gerektiren fiil bazında kesilecek toplam ceza tutarı dikkate alınır ve
5.000 Türk lirasını aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için
Kanunun 376 ncı maddesindeki indirim oranı %50
artırımlı olarak uygulanır…
Sürekli, geçici ve merkezi uzlaşma komisyonlarının
teşkili, uzlaşmaya müracaat etmeye yetkili olanların belirlenmesi, uzlaşmanın
şekli, uzlaşmaya konu edilebilecek vergi, resim ve harçlara ilişkin
cezaların belirlenmesi, uzlaşma komisyonlarının yetkileri, uzlaşmanın
yapılmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca çıkarılacak bir
yönetmelikle düzenlenir…”,
- Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında;
“Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları
belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla
ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak
suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde
beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit
edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi
hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya
tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.”
hükümleri yer almaktadır.
Vergi ziyaı cezalarına ilişkin yetkili uzlaşma
komisyonlarının tespiti
MADDE 3- (1) Vergi dairesi/bağlı vergi dairesi
(malmüdürlüğü) uzlaşma komisyonlarının yetkisini aşan uzlaşma talepleri
ilgili defterdarlık uzlaşma komisyonunca, bunların yetkisini aşan uzlaşma
talepleri ise sırasıyla Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu veya
Merkezi Uzlaşma Komisyonunca incelenip sonuçlandırılacaktır.
(2) Uzlaşma görüşmesinin yapılacağı yetkili
komisyon, vergi/ceza ihbarnamesinde yer alan vergi ziyaı
cezası tutarı esas alınmak suretiyle belirlenecektir. Aynı yıl veya
muhtelif yıllar için birden fazla vergi ziyaı
cezası kesilmesi durumunda, yetkili komisyon en yüksek ceza tutarını içeren
vergi/ceza ihbarnamesine göre belirlenecektir. Uzlaşmada birliğin
sağlanması bakımından, diğer vergi/ceza ihbarnamelerine ilişkin uzlaşma
talepleri de ceza tutarı en yüksek olan vergi/ceza ihbarnamesindeki tutara
göre belirlenen yetkili uzlaşma komisyonunda görüşülecektir.
Usulsüzlük
ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin yetkili uzlaşma komisyonlarının
tespiti
MADDE 4- (1) Vergi dairesi/bağlı vergi dairesi
(malmüdürlüğü) uzlaşma komisyonlarının yetkisini aşan uzlaşma talepleri
ilgili defterdarlık uzlaşma komisyonunca, bunların yetkisini aşan uzlaşma
talepleri ise sırasıyla Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu veya
Merkezi Uzlaşma Komisyonunca incelenip sonuçlandırılacaktır.
(2) Uzlaşma görüşmesinin yapılacağı yetkili
komisyon, vergi/ceza ihbarnamesinde yer alan usulsüzlük veya özel
usulsüzlük cezası tutarı esas alınmak suretiyle belirlenecektir. Aynı yıl
veya muhtelif yıllar için birden fazla usulsüzlük veya özel usulsüzlük
cezasının kesilmesi durumunda, yetkili komisyon en yüksek ceza tutarını
içeren vergi/ceza ihbarnamesine göre belirlenecektir. Uzlaşmada birliğin
sağlanması bakımından, diğer vergi/ceza ihbarnamelerine ilişkin uzlaşma
talepleri de ceza tutarı en yüksek olan vergi/ceza ihbarnamesindeki tutara
göre belirlenen yetkili uzlaşma komisyonunda görüşülecektir.
(3) Uzlaşma kapsamına alınan
usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tutarı, 213 sayılı Kanunun
mükerrer 414 üncü maddesi uyarınca, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak
Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesine göre tespit edilen yeniden
değerleme oranında artırılmak suretiyle belirlenecek olup belirlenen
tutarlar Hazine ve Maliye Bakanlığınca Resmî Gazete’de ilan edilecektir.
Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezasının uzlaşma kapsamına girip
girmediğinin tespitinde tarhiyat sonrası uzlaşma için vergi/ceza
ihbarnamesinin tebliğ tarihinde geçerli olan 213 sayılı Kanunun ek 1 inci
maddesindeki 5.000 Türk liralık (2026 yılı için 40.000 Türk lirası)
tutarın, mezkûr Kanunun 414 üncü maddesi gereğince artırılmış hali dikkate
alınacaktır.
(4) Aynı yıl veya muhtelif yıllar için usulsüzlük
veya özel usulsüzlük cezaları ile birlikte vergi ziyaı
cezaları için de uzlaşma başvurusunda bulunulması halinde, yetkili uzlaşma
komisyonunun tespiti için vergi ziyaı cezası tutarları
dikkate alınacaktır. Vergi ziyaı cezası tutarı
hangi uzlaşma komisyonunun yetkisinde kalıyorsa, kesilen diğer ceza/cezalar
için yapılan uzlaşma talepleri de uzlaşmada birliğin sağlanması bakımından
aynı uzlaşma komisyonunda görüşülecektir.
Uzlaşma
komisyonlarının uzlaşma konusu yapabilecekleri vergi ziyaı,
usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin yetki sınırı
MADDE 5- (1) Uzlaşma komisyonlarının uzlaşma konusu
yapabilecekleri vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezalarının tutarları, uzlaşma görüşmelerinin mahallinde hızlı
bir şekilde sonuçlandırılması amacıyla ve gerekli görülen diğer hallerde
iller veya il grupları itibarıyla Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından
belirlenir.
Yürürlük
MADDE 6- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 7- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı
yürütür.
|